Yearly Archives - 2016

21 Sep

IVA y Servicios Profesionales

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Artista escultor que presta servicios de modelado digital para sus clientes que posteriormente adquieren tanto los derechos de propiedad intelectual como los archivos informáticos para la fabricación de las piezas.
Pregunta
Como tributan a efecto de IVA
Contestación
 

Se puede concluir que los servicios prestados por el consultante, persona física que actúa como artista escultor, consistentes en la elaboración digital de dibujos y bocetos para la fabricación posterior de piezas, estarán sujetos pero exentos del Impuesto así como la trasmisión de los derechos intelectuales de propiedad inherentes a los mismos, en las condiciones señaladas.
Normativa
V0716-16 de23/02/2016
Impuesto implicado
IVA (Ley 37/1992)
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21 Sep

Herencias Declaraciones Complementarias

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Partición de herencia. La madre del consultante falleció en el febrero de 2003. Se presentó escrito para liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en agosto de 2003. Se envió liquidación provisional de impuestos y, posteriormente, liquidación provisional complementaria tras comprobación de valores que fueron pagados en el año 2008 y 2009. Actualmente se está realizando el documento de partición notarial.
Pregunta
Si la atribución de impuestos que se realizó a los herederos es firme o podrá ser rectificada por Hacienda antes o después de la partición hereditaria
Contestación
En la escritura de la partición y adjudicación de una herencia no concurre uno de los requisitos establecido en el artículo 31.2 del TRLITPAJD (no estar sujeto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones) pues se entiende, tal y como se estableció en la Resolución de la Dirección General de Tributos de 12 de junio de 1995, que los actos de manifestación y partición de herencia, jurídicamente, constituyen dos fases de un único acto de adquisición de herencia, por lo que no cabe gravar ninguno de ellos con la cuota gradual. La partición no es más que la fase final del fenómeno complejo en que consiste la sucesión, por lo que, gravado ya con el impuesto sucesorio, entra en juego el requisito negativo a que se refiere el artículo 31.2 excluyendo la aplicación del gravamen gradual.

Ahora bien, si al realizarse la partición y adjudicación de la herencia se produjeran excesos de adjudicación evitables a favor de alguno de los herederos, se producirá un hecho imponible sujeto al ITP-AJD, tal y como establece el artículo 27 de la Ley 29/1987 y serán sujetos pasivos del impuesto las personas que obtengan dichos excesos de adjudicación. El plazo de presentación para realizar la autoliquidación del impuesto será de treinta días hábiles, tal y como establece el art.102 del reglamento del ITP-AJD aprobado por Real Decreto 828/1995.
Normativa
V3850-15 de03/12/2015
Impuesto implicado
ISD (Ley 29/1987) – ITP/AJD (RD Leg 1/1993)
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21 Sep

IS Compensación de Bases Imponibles Negativas

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Compensación de bases imponibles negativas. Régimen especial de consolidación fiscal.
Pregunta
El ejercicio social de todas las entidades del grupo coincide con el año natural. En el año 2014, el importe neto de la cifra de negocios del grupo fiscal ha sido superior a 20 millones de euros e inferior a 60 millones. El grupo fiscal tiene bases imponibles negativas pendientes de compensación, generadas por el grupo tributando en el régimen de consolidación fiscal.

Si el importe mínimo de un millón de euros de bases imponibles negativas que pueden compensarse según el segundo párrafo del artículo 26.1 de la LIS resulta de aplicación al grupo fiscal en la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2015
Contestación
Los datos de la consulta afirman que, en el año 2014, el importe neto de la cifra de negocios del grupo fiscal ha sido superior a 20 millones de euros e inferior a 60 millones. Por tanto, y en la medida en que el volumen de operaciones del grupo fiscal, en 2014, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros, podrá compensar las bases imponibles negativas del grupo fiscal, en el período impositivo 2015, con el límite del 50%. Todo ello sin perjuicio de que, en todo caso, podrán compensar en el período impositivo 2015 bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros, de conformidad con el artículo 26.1 de la LIS.
Normativa
V 1057-16 de 16/03/2016  y Art 26-1LIS
Impuesto implicado
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (LEY 27/2014)
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21 Sep

IS Trabajadores con Discapacidad

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Centros especiales de empleo contratan trabajadores con discapacidad consecuencia de subrogación. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
Pregunta
Si los puestos para las personas con discapacidad creados por una entidad provienen de subrogación, ¿tienen derecho la empresa a considerar dicho incremento a los efectos de la deducción del art.38 de la LIS?
Contestación
Los trabajadores discapacitados que tengan que contratar los centros especiales de empleo como consecuencia de la sucesión de empresa en los términos previstos en la legislación laboral, podrán computarse a los efectos de calcular el incremento del promedio de la plantilla de trabajadores con discapacidad con el objeto de calcular el importe de la deducción prevista en el art. 38 de la LIS.
Normativa
V3918-15 de 09/12/2015my Articulo 38 LIS
Impuesto implicado
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (LEY 27/2014)
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21 Sep

IS Exención por doble Imposición

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Exención por doble imposición. La consulta plantea si la entidad A a los efectos de aplicar la exención prevista en el artículo 21 de la LIS a los dividendos y las rentas derivadas de la transmisión de las acciones de C, debe entender que
Pregunta
el requisito de que el valor de adquisición de la participación sea superior 20 millones se refiere al precio de adquisición contable o al valor de adquisición fiscal.
Contestación
En el presente supuesto, la diferencia entre el valor de adquisición contable y fiscal trae causa de la aplicación del régimen especial previsto en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Este régimen ha sido recogido en el capítulo VII del título VII de la LIS.

 

En este sentido, el valor de adquisición que debe tomarse en consideración para entender cumplido el requisito de la letra a) del artículo 21 de la LIS, es el que resulte de aplicar las disposiciones contenidas en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades. Por tanto, en el presente caso, en la medida en la que dicho valor sea inferior a 20 millones de euros, la entidad consultante no podrá aplicar la exención prevista en el artículo 21 de la LIS a los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de su participación en C.
Normativa
Art 21 a) LIS ; V3960-15 de 14/12/2015
Impuesto implicado-
Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014)
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21 Sep

IVA Régimen Especial Agencias de Viaje

CONSULTA VINCULANTE
Exposición
Alquilar, en temporada baja, una planta completa de un hotel. Posteriormente, venderá las estancias de forma individualizada ofreciendo, además, a los clientes determinados servicios complementarios: servicios extra de limpieza y mantenimiento, programa de excursiones diarias, actividades de entretenimiento, etc.
Pregunta
Si debe aplicar el régimen especial de las agencias de viaje o, en su caso, se trataría de un servicio de hostelería
Contestación
De acuerdo con lo anterior, la entidad consultante, establecida en el territorio de aplicación del IVA español, deberá aplicar el citado régimen especial a la prestación de servicios objeto de consulta, efectuada en nombre propio, consistente en un servicio de alojamiento junto con otros servicios accesorios o complementarios que le hayan sido prestados por otros empresarios o profesionales
Normativa
V1369-16 de 01/04/2016
Impuesto implicado
IVA (Ley 37/1992)
Sugerencias Y COMENTARIOS
Art 147 régimen especial
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18 Sep

ID La renuncia a cobrar el precio aplazado está sujeta al impuesto sobre donaciones

FICHAS DE SENTENCIAS
AMBITO SENTENCIAS FISCALES
MATERIA ID La renuncia a cobrar el precio aplazado está sujeta al impuesto sobre donaciones
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TSJ Madrid 03-09-2015
CUESTION
La renuncia a cobrar el precio aplazado está sujeta al impuesto sobre donaciones, aunque se simule en una falsa declaración unilateral de haberlo recibido.
SENTENCIA
El hecho imponible no queda únicamente acreditado por la emisión de este escrito, sino también por la falta de pago por los compradores de las sumas aplazadas, hecho indubitado y concluye del consentimiento de los obligados con la condonación de la deuda. La condonación de la deuda con ánimo de liberalidad y la renuncia de derechos a favor de persona determinada. Así pues, la renuncia de la vendedora a una parte del precio está sujeta al mencionado impuesto con independencia de la forma en que fue manifestada.
COMENTARIOS
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18 Sep

IRPF. Compraventa con aplazamiento.

FICHAS DE SENTENCIAS
AMBITO MERCANTIL
MATERIA              IRPF. Compraventa con aplazamiento.
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TS 14-09-2015
CUESTION
Devengo del incremento patrimonial en una operación de compraventa de acciones transmitidas en 1995 con cláusula de reserva de dominio y satisfacción del precio en varios plazos, transmitiéndose al comprador, a pesar de la reserva de dominio, determinadas facultades respecto de dichas acciones
Sentencia/ Resolución
Aplicación de la doctrina dictada en sentencias del TS precedentes, de 14-07-2010 y 19-05-11. Una cosa es que haya no haya transmisión a efectos civiles y otra, que a efectos fiscales no se genere un incremento patrimonial. El pacto de reserva de dominio es una garantía del precio aplazado, que suspende la transmisión de la propiedad hasta que se paga el precio, pero no afecta a la obligación fiscal. La imputación temporal de la operación ha de realizarse a medida que se hagan efectivos los sucesivos pagos parciales acordados.
COMENTARIOS
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18 Sep

Sucesiones. Comprobación de valores

FICHAS DE SENTENCIAS
AMBITO SENTENCIAS FISCALES
MATERIA Sucesiones. Comprobación de valores
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TS 12-11-2015
CUESTION
Limitación de la reiteración de actos cuando previamente ha sido anulado uno anterior
Sentencia/ Resolución
Determinación de la base imponible mediante un primer procedimiento de comprobación de valores anulado y posteriormente por un procedimiento de verificación de datos, también anulado. Principio de seguridad jurídica. Ambas comprobaciones son inmotivadas. La reincidencia en el error imputable a la Administración en la determinación del hecho imponible, impide que quepa una tercera valoración tras haberse anulado las dos anteriores.
COMENTARIOS
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18 Sep

ITP-AJD. Comprobación de valores Métodos de calculo

FICHAS DE SENTENCIAS
AMBITO SENTENCIAS FISCALES
MATERIA ITP-AJD. Comprobación de valores
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION . STA TSJ Comunitat Valenciana 28-10-2015.
CUESTION
. Método de cálculo basado en el anterior sistema de coeficientes para la determinación del valor del inmueble y en el que persisten los anteriores vicios y errores
Sentencia/ Resolución
No es procedente basar la comprobación en un denominado «dictamen de peritos», que tiene como premisas los datos descriptivos del inmueble consignados en la «ficha catastral» y relativos a superficie, estado, antigüedad, etc., datos no contrastados in situ por los citados peritos. El sistema genérico y previo de valoración utilizado no está amparado por la Ley del ITP-AJD y no puede asimilarse al «dictamen de peritos» del art. 57.1 letra e) de la LGT; pues tal sistema vendría a encajar más bien en la figura de la letra b) del dicho precepto legal, «estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal. Anulación de la liquidación
COMENTARIOS
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